遼寧省屬高校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定
遼教發(fā)（2011）39號(hào)
第一章? 總則
第一條 為了建立健全省屬高校內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。
第三條 高校應(yīng)建立健全本校內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)學(xué)校遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益。
第二章? 組織與領(lǐng)導(dǎo)
第四條 省教育廳負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查省屬高校內(nèi)部審計(jì)工作，并組織對(duì)省屬高校實(shí)施審計(jì)。
第五條 高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)法律、法規(guī)和政策，結(jié)合本單位的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和省教育廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。
第六條 省屬高校主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；
（二）定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時(shí)審批年度審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的執(zhí)行；
（三）支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；
（四）對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；
（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問(wèn)題。
第三章?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第七條 高校應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第八條 高校應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專(zhuān)職人員編制，配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的審計(jì)人員。審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格制度，具體按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
內(nèi)部審計(jì)人員具備下列條件之一的，方可任職：具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)及中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)；具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書(shū)；審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)，本科以上學(xué)歷工作滿(mǎn)兩年以上、大專(zhuān)學(xué)歷工作滿(mǎn)四年以上。
第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀(guān)、公正、保密。審計(jì)人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)機(jī)構(gòu)的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，或與被審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人有親屬關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第十條 審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。
第十一條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。后續(xù)教育釆取學(xué)時(shí)累積法，每?jī)赡隇橐粋€(gè)周期，時(shí)間不得少于80學(xué)時(shí)（第一年不得少于30學(xué)時(shí)）。
第四章?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
（一） 財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)本單位資金收支的真實(shí)性、完整性、合法性以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；
（二） 預(yù)算執(zhí)行和決算。要組織力量，對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行定期審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，并按規(guī)定及時(shí)公布審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)高校預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審查。主要包括預(yù)算編制、批復(fù)和調(diào)整是否科學(xué)、合理、合規(guī)，收入預(yù)算是否真實(shí)、合法、完整，支出預(yù)算是否真實(shí)、合法、有效。同時(shí)，要對(duì)預(yù)算收入、預(yù)算支出執(zhí)行的結(jié)果和差異原因等進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)高校年度財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)狀況、年度收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃完成情況進(jìn)行審查。主要包括各收支項(xiàng)目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資的年終清理結(jié)算是否真實(shí)、客觀(guān)、合法，決算報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是否全面、完整、正確。同時(shí)，要對(duì)各項(xiàng)資金使用效益情況進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)；
（三）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；
（四）專(zhuān)項(xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使用；
（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；
（六）建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；
（七）對(duì)外投資項(xiàng)目；
（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；
（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；
（十）部門(mén)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
（十一）省教育廳等業(yè)務(wù)部門(mén)和本單位主要負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)和省教育廳報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年須向本單位主要負(fù)責(zé)人和省教育廳報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作報(bào)告。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：
（一）要求有關(guān)機(jī)構(gòu)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；
（二）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；
（三）審查會(huì)計(jì)憑證、賬薄等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；
（四）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；
（五）參加本單位的有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；
（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；
（七）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；
（八）提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見(jiàn)；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門(mén)處理的建議。
第十六條 高?？梢岳脟?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、省教育廳和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給關(guān)部門(mén)。??
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第五章?內(nèi)部審計(jì)工作程序
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的中心工作和省教育廳的部署，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。?
第十九條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證明材料，編制審計(jì)工作底稿。實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試等技術(shù)手段，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。?
第二十條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組，逾期即視為無(wú)異議。??
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人審批。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所釆取的糾正措施是否到位及其效果是否明顯。
第二十三?條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。
第六章?法律責(zé)任
第二十四條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人，本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)予以處理：
（一）拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；
（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；
（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；
（四）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；
（五）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
（六）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；
（七）報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。
以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。
第二十五條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，由本單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分：
（一）利用職權(quán)，謀取私利的；
（二）弄虛作假，徇私舞弊的；
（三）玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；
（四）泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密的。
以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。
第七章?附則
第二十六條 高?？梢愿鶕?jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定本校具體實(shí)施辦法，并報(bào)省教育廳備案。
第二十七條 本規(guī)定由省教育廳負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
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