什么是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中
又應(yīng)該做些什么
讓我們一起來理解
“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”
一、什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。該責(zé)任有以下特征：
● 該責(zé)任是一種職責(zé)或義務(wù)。
● 該責(zé)任是與職務(wù)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。
● 該責(zé)任是與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。
● 該責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)。
二、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
一是職務(wù)上的職責(zé)、義務(wù)，包括法定、約定或本單位制度規(guī)定的職責(zé)、義務(wù)；
二是基于特定的職務(wù)身份而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，可歸納為五個方面的責(zé)任：事業(yè)發(fā)展責(zé)任，經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任，經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任，執(zhí)行法律法規(guī)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策責(zé)任，廉政建設(shè)責(zé)任。
三、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時應(yīng)強(qiáng)化哪些意識？
● 依法行政和按程序辦事意識。
● 集體民主決策意識。
● 檔案意識。
● 效益意識。
● 紅線意識。
四、什么是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督和鑒證的活動。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是根據(jù)干部管理和干部監(jiān)督工作的需要，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議研究并報黨委常委會批準(zhǔn)，在列入年度審計(jì)計(jì)劃后，由組織部出具審計(jì)委托書，審計(jì)部門組織實(shí)施，體現(xiàn)了黨管干部的原則和部門聯(lián)動的合作。
五、開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義是什么？
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨管干部的一項(xiàng)經(jīng)常性制度，是一項(xiàng)常規(guī)的干部管理與監(jiān)督工作。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，主要是為了加強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；加強(qiáng)對權(quán)力的制約，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的權(quán)力觀和政績觀；促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)；也是促進(jìn)單位內(nèi)部管理的重要手段。
六、學(xué)校哪些領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
由學(xué)校任命的各單位（部門）及有關(guān)獨(dú)立法人單位的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)接受領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括：● 校內(nèi)各單位各部門的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作1年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；
● 資產(chǎn)經(jīng)營公司等學(xué)校全資和控股企業(yè)的法定代表人或者不擔(dān)任法定代表人但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員；
● 上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任下級單位正職領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實(shí)際分管日常工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部都要接受領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。七、學(xué)校哪些領(lǐng)導(dǎo)干部不適宜安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
遇有下列不具有領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條件的情況，一般不安排領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)： ● 領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤并，有關(guān)當(dāng)事人已經(jīng)無法找到的；
● 領(lǐng)導(dǎo)干部已定居國外或死亡的； ? ? ? ? ? ? ?
● 領(lǐng)導(dǎo)干部已離開任職崗位兩年以上的；
● 領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀(jì)檢部門或司法部門立案調(diào)查的；
● 領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔或任用到可能影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的崗位的；
● 其他不宜安排領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況。
八、什么是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議？
為更好開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，建立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議。聯(lián)席會議采取召集人和成員單位的協(xié)同工作機(jī)制運(yùn)行，通過會議的形式來統(tǒng)籌協(xié)調(diào)學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。聯(lián)席會議由黨委辦公室、校長辦公室、紀(jì)委辦公室、黨委組織部、審計(jì)處、財務(wù)處、人事處、國有資產(chǎn)管理處、發(fā)展規(guī)劃與學(xué)科建設(shè)處等部門組成。主要負(fù)責(zé)研究擬訂有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度文件，監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，協(xié)調(diào)解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作。九、高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？
● 貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；● 本部門本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況；
● 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況；
● 財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范情況，生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目、資金等管理使用和效益情況，以及在預(yù)算管理中執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定情況；
● 在經(jīng)濟(jì)活動中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況；
● 以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
● 其他需要審計(jì)的內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況、“三重一大”制度的決策和執(zhí)行情況、內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況。十、領(lǐng)導(dǎo)干部須提供哪些基本送審資料？
● 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期述職報告； ● 承諾書；
● 工作計(jì)劃、工作總結(jié)、工作報告、會議記錄、會議紀(jì)要、決議決定、請示、批示、目標(biāo)責(zé)任書、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案、機(jī)構(gòu)編制、規(guī)章制度、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況等資料；
● 財務(wù)收支相關(guān)資料；
● 與履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔；
● 審計(jì)所需的其他資料。十一、領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告撰寫要點(diǎn)有哪些？
● 任職起訖年月。 ● 任職單位概況。
● 任職期間履行崗位職責(zé)的情況。
（1）貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策以及學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)定，提出本單位發(fā)展規(guī)劃和重要事項(xiàng)的實(shí)施方案并抓好落實(shí)的情況；
（2）貫徹民主集中制，建立健全科學(xué)、民主的決策機(jī)制，堅(jiān)持“三重一大”議事決策制度，建立、完善和執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度的情況；
（3）主要業(yè)績和經(jīng)驗(yàn)體會。
● 單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及效益和任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。
（1）單位運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的主要來源、構(gòu)成，以及使用、分配情況；
（2）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和執(zhí)行效果；
（3）履行單位職能情況，在學(xué)校發(fā)展中的主要業(yè)績和經(jīng)驗(yàn)體會；
（4）單位內(nèi)部建設(shè)方面的內(nèi)部規(guī)章制度建設(shè)及內(nèi)部管理情況；
（5）在確保國有資產(chǎn)安全完整方面采取的具體措施；
（6）任職期間經(jīng)手或應(yīng)負(fù)責(zé)任的未完重要事項(xiàng)；
（7）其他需要特別說明的事項(xiàng)。
● 其他。
（1）單位工作面臨的問題和有關(guān)管理建議；
（2）本人遵守國家財經(jīng)法紀(jì)及廉政規(guī)定情況。十二、在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過程中，被審領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位有哪些權(quán)利和義務(wù)？
● 依照有關(guān)規(guī)定要求有關(guān)審計(jì)人員回避。 ● 及時提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的書面材料。
● 對審計(jì)組的審計(jì)報告征求意見稿反映的情況，作出書面解釋或提出書面意見。
● 對審計(jì)結(jié)果有異議的，可按程序提出申訴。
● 審計(jì)實(shí)施過程中協(xié)助與配合審計(jì)人員。
● 其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。十三、如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任？
領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任可分為兩類：直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。十四、何為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任？
領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任：● 直接違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
● 授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
● 貫徹黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署不堅(jiān)決不全面不到位，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
● 未完成有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標(biāo)責(zé)任書等規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部作為第一責(zé)任人（負(fù)總責(zé)）事項(xiàng)，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
● 未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
● 不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的后果起決定性作用的其他行為。
十五、何為領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任？
● 民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的； ● 違反部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
● 參與相關(guān)決策和工作時，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關(guān)決策和工作違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
● 疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級或者下一級地區(qū)（部門、單位）違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
● 除直接責(zé)任外，不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的后果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的其他行為。十六、什么時間開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，以任職期間審計(jì)為主。
十七、審計(jì)整改工作的責(zé)任主體是誰？
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作的責(zé)任主體是被審計(jì)單位，被審審計(jì)單位現(xiàn)任黨政主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織審計(jì)整改工作。離任被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)積極配合原任職單位的審計(jì)整改工作。
十八、被審計(jì)單位如何進(jìn)行審計(jì)整改？
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將落實(shí)審計(jì)整改工作納入領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策范疇，加強(qiáng)對審計(jì)整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善審計(jì)整改工作機(jī)制，制定審計(jì)整改工作方案，強(qiáng)化審計(jì)整改工作落實(shí)，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，深入分析原因，健全內(nèi)部管理機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度，提高審計(jì)整改實(shí)效，促進(jìn)單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)采取以下整改措施： ● 在內(nèi)部一定范圍內(nèi)通報審計(jì)結(jié)果和整改要求，及時制定整改方案，認(rèn)真進(jìn)行整改，及時將整改結(jié)果書面報告審計(jì)處和有關(guān)干部管理監(jiān)督部門；
● 按照有關(guān)要求公布整改結(jié)果；
● 根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映出的問題，落實(shí)有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，采取相應(yīng)的處理措施；
● 根據(jù)審計(jì)建議，采取措施，健全制度，加強(qiáng)管理。十九、被審計(jì)單位提交的審計(jì)整改結(jié)果報告應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
● 審計(jì)整改的總體情況；
● 針對審計(jì)建議已采取的整改措施；
● 對有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人的責(zé)任追究處理情況；
● 強(qiáng)化內(nèi)部管理和完善相關(guān)制度情況；
● 正在整改或尚未整改事項(xiàng)的原因分析及計(jì)劃完成時間；
● 落實(shí)整改的必要證明材料；
● 其他有關(guān)內(nèi)容。
二十、有關(guān)案例
案例1：××學(xué)校部分制度執(zhí)行不力，內(nèi)部控制不規(guī)范 （一）案例事實(shí)
××學(xué)校制定有實(shí)驗(yàn)室管理、設(shè)備購置管理、設(shè)備維修管理、危化品管理、設(shè)備共享管理等制度，但在被審領(lǐng)導(dǎo)干部任期中，制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，未嚴(yán)格按制度采購、驗(yàn)收、維修、處置等。
××學(xué)校一卡通補(bǔ)辦卡收費(fèi)為25元/張，這不符合《關(guān)于規(guī)范高等學(xué)校學(xué)生代管費(fèi)和服務(wù)性收費(fèi)的通知》（川價發(fā)[2005]122號）“學(xué)校統(tǒng)一為學(xué)生辦理校內(nèi)使用的管理卡，不得收費(fèi)；學(xué)生丟失、損壞需申請補(bǔ)領(lǐng)校內(nèi)管理卡，每卡不超過20元”的規(guī)定。
（二）審計(jì)處理審計(jì)要求學(xué)校有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度。
（三）案例評析
制度本身應(yīng)具有一定剛性，一旦制定就必須嚴(yán)格遵守，否則，制度成為空文，比沒有制度的危害還要大。因?yàn)橹贫鹊纳谟趯?shí)施，如果有了制度不執(zhí)行，那實(shí)際上是把制度當(dāng)作兒戲，將嚴(yán)重?fù)p害群眾對制度的信賴，而對制度的信賴一旦失去，制度將失去對群眾行為的指引力，單位（部門）管理必將陷人混亂。因此，各單位（部門）必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，如果執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)制度存在不完善之處應(yīng)及時進(jìn)行修改，而不能將其束之高閣。
案例2：××學(xué)校固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符、設(shè)備已老舊、損壞未處理等現(xiàn)象
（一）案例事實(shí)
審計(jì)對××學(xué)校固定資產(chǎn)抽盤中發(fā)現(xiàn)：××學(xué)校學(xué)院部分固定資產(chǎn)沒有粘貼固定資產(chǎn)編號和標(biāo)簽；部分固定資產(chǎn)實(shí)際存放地點(diǎn)與固定資產(chǎn)清單記載存放地點(diǎn)不符；存在有賬無物的情況；存在設(shè)備老舊、損壞未報廢的情況；若干不用、無法使用或已損壞設(shè)備堆放在辦公區(qū)域或臨時堆放點(diǎn)。
（二）審計(jì)處理
審計(jì)要求××學(xué)校進(jìn)一步清查全部固定資產(chǎn)管理狀況，按照學(xué)校規(guī)定加強(qiáng)管理。
（三）案例評析
固定資產(chǎn)是單位（部門）主要的有形資產(chǎn)，是各單位（部門）開展各項(xiàng)教學(xué)、科研、行政管理、后勤服務(wù)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。保證固定資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)的利用率，防止重復(fù)購置，最大限度發(fā)揮其使用效益和經(jīng)濟(jì)效益，為高等教育事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，是各單位（部門）的重要任務(wù)。各單位（部門）應(yīng)充分重視此方面工作，根據(jù)學(xué)校規(guī)定制定相關(guān)資產(chǎn)管理制度，從規(guī)范購置、保管、使用、報廢等環(huán)節(jié)進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作。
案例3：××學(xué)校財務(wù)收支與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)不一致，開具發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符
（一）案例事實(shí)
審計(jì)人員在抽查××學(xué)校扶貧資金使用情況時發(fā)現(xiàn)，報銷發(fā)票抬頭與該校名稱不一致，不符合稅務(wù)相關(guān)規(guī)定資金流與發(fā)票流一致的原則，具體是指不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一經(jīng)濟(jì)主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個經(jīng)濟(jì)主體。
審計(jì)人員在抽查××學(xué)校離退休活動經(jīng)費(fèi)開支時發(fā)現(xiàn)，報銷發(fā)票內(nèi)容與購物清單內(nèi)容不一致，發(fā)票內(nèi)容為牙膏、牛奶，購物清單內(nèi)容是花生油。
（二）審計(jì)處理
嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性質(zhì)進(jìn)行記錄和會計(jì)核算，確保各項(xiàng)收入、支出真實(shí)合規(guī)。
（三）案例評析
上述財務(wù)收支與實(shí)際業(yè)務(wù)不一致的問題，實(shí)際是虛假發(fā)票的一種表現(xiàn)形式。虛假發(fā)票是指單位和個人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，所提供的收付款的虛假書面證明。
前文已指出，虛假發(fā)票主要有下列幾種情形：一是“假發(fā)票、假業(yè)務(wù)”，指發(fā)票本身和業(yè)務(wù)都是虛假的，票據(jù)屬于偽造的、非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的假發(fā)票，業(yè)務(wù)為虛構(gòu)、非實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)；二是“假發(fā)票、真業(yè)務(wù)”，指發(fā)票本身是虛假的但相關(guān)業(yè)務(wù)是真實(shí)的，主要是開具發(fā)票企業(yè)為少計(jì)銷售收入、偷逃稅款使用；三是“真發(fā)票、假業(yè)務(wù)”，也就是發(fā)票本身是真的，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是虛假的或與實(shí)際不符，偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)；四是“真發(fā)票，真業(yè)務(wù)，但發(fā)票開具不規(guī)范”，即發(fā)票是真的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是真的，但開票方提供的發(fā)票不是從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的，而是從其他單位或個人購買或借用的，如：真票虛開、非法代開、借用，混淆票種的適用范圍，開具過期、作廢票等。
本案例雖然發(fā)票本身為真，但其開具內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，掩蓋了真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動，嚴(yán)重者可為違法犯罪行為提供便利條件，損害學(xué)校利益，因而管理人員應(yīng)高度重視虛假發(fā)票現(xiàn)象，杜絕類似問題。
案例4：××學(xué)校部門簽訂合同不符合學(xué)校規(guī)定
（一）案例事實(shí)
××學(xué)校制定的設(shè)備購置管理辦法中規(guī)定“設(shè)備購置合同應(yīng)當(dāng)約定質(zhì)保金，且質(zhì)保金不低于合同總額的5%”。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備購置合同中未按學(xué)校規(guī)定約定質(zhì)保金條款。
在抽查××學(xué)校會議費(fèi)合同時發(fā)現(xiàn)，會議費(fèi)合同未填寫簽訂日期。
（二）審計(jì)處理要求按學(xué)校合同管理辦法規(guī)范簽訂合同。
（三）案例評析
市場經(jīng)濟(jì)下，各單位不可避免地要與外部公司、企業(yè)等市場主體發(fā)生各類型的經(jīng)濟(jì)往來，在經(jīng)濟(jì)往來時往往會采取簽訂合同協(xié)議的方式來明確雙方具體的權(quán)利義務(wù)。在高校內(nèi)部，合同承辦單位應(yīng)強(qiáng)化合同管理意識，加強(qiáng)合同訂立、登記、保管管理，避免合同管理不規(guī)范帶來的風(fēng)險。