第一章 總 則
第一條為了規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定本指南。
第二條本指南所稱(chēng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第三條本指南適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。
第四條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。
（一）質(zhì)量目標(biāo)是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；
（二）速度目標(biāo)是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；
（三）效益目標(biāo)是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。
第五條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。
建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。
第六條在開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
第七條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：
（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；
（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；
（三）注意與項(xiàng)目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調(diào)、合作參與。
（四）根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。
第二章 投資立項(xiàng)審計(jì)
第八條 投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。
第九條 在投資立項(xiàng)審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》及組織決策過(guò)程的有關(guān)資料。
第十條 投資立項(xiàng)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：
（一）可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；
（二）可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。
（三）可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：
⒈檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容；
⒉檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容主要包括：報(bào)告中是否說(shuō)明建設(shè)項(xiàng)目的目的；是否說(shuō)明建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性及決定項(xiàng)目規(guī)模、原材料供應(yīng)、市場(chǎng)銷(xiāo)售條件、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；是否說(shuō)明建設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件和社會(huì)條件、環(huán)保約束條件，并進(jìn)行選址比較；是否說(shuō)明投資項(xiàng)目何時(shí)開(kāi)始投資、何時(shí)建成投產(chǎn)、何時(shí)收回投資；是否說(shuō)明項(xiàng)目建設(shè)的資金籌措方式等。
（四）可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：
檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來(lái)源；檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類(lèi)似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制并與建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等。
（五）可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。
（六）可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。即檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。
（七）決策程序的審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：
檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評(píng)價(jià)決策方案是否經(jīng)過(guò)分析、選擇、實(shí)施、控制等過(guò)程；檢查決策是否符合國(guó)家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；檢查有無(wú)主要爭(zhēng)論與分歧意見(jiàn)的說(shuō)明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無(wú)違反決策程序及決策失誤的情況等。
第十一條投資立項(xiàng)審計(jì)的主要方法包括審閱法、對(duì)比分析法等。
對(duì)比分析法是通過(guò)相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比（擬建項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)同類(lèi)項(xiàng)目對(duì)比）來(lái)確定差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法。
第三章 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)
第十二條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)的目標(biāo)主要是：審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計(jì)（勘察）、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。
第十三條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：
（一）委托設(shè)計(jì)（勘察）管理制度；
（二）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；
（三）設(shè)計(jì)所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；
（四）勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；
（五）勘察和設(shè)計(jì)合同；
（六）初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；
（七）初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；
（八）組織管理部門(mén)與勘察、設(shè)計(jì)商往來(lái)函件；
（九）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；
（十）修正概算審批制度；
（十一）施工圖設(shè)計(jì)管理制度；
（十二）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；
（十三）經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；
（十四）設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件；
（十五）設(shè)計(jì)資料管理制度等。
第十四條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：
（一）委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)
⒈檢查是否建立、健全委托設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查委托設(shè)計(jì)（勘察）的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；
⒊檢查是否采用招投標(biāo)方式來(lái)選擇設(shè)計(jì)（勘察）商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標(biāo)程序是否合法、公開(kāi)，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無(wú)因選擇設(shè)計(jì)（勘察）商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；
⒋檢查組織管理部門(mén)是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準(zhǔn)確、及時(shí)；
⒌檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方權(quán)力和義務(wù)以及針對(duì)設(shè)計(jì)商的激勵(lì)條款；
⒍檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。
（二）初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)
⒈檢查是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查是否及時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外初步設(shè)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)；
⒊檢查初步設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響；
⒋檢查是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，并進(jìn)行多種方案的比較和選擇；
⒌檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；
6.檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況；
7.檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；
8.檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；
9.檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；
10.檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施，限額設(shè)計(jì)是否與類(lèi)似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證，是否采用價(jià)值工程等分析方法；
11.檢查初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。
（三）施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)
⒈檢查是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響，有無(wú)因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；
⒊檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；
⒋檢查施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況；
⒌檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)；
⒍檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；
⒎檢查施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整；
⒏檢查設(shè)計(jì)商提供的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在影響工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)
⒈檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制，有無(wú)針對(duì)因過(guò)失而造成設(shè)計(jì)變更的責(zé)任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；
⒉檢查是否采取提高工作效率、加強(qiáng)設(shè)計(jì)接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施；
⒊檢查是否及時(shí)簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單，是否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；
⒋檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案；
⒌檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；
⒍檢查設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整；
（五）設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)
⒈檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)資料的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計(jì)資料的歸檔是否規(guī)范、完整；
第十五條 設(shè)計(jì)管理審計(jì)主要采用分析性復(fù)核法、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。
第四章 招投標(biāo)審計(jì)
第十六條 招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。
第十七條 招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：
（一）招標(biāo)管理制度；
（二）招標(biāo)文件；
（三）招標(biāo)答疑文件；
（四）標(biāo)底文件；
（五）投標(biāo)保函；
（六）投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；
（七）投標(biāo)文件；
（八）投標(biāo)澄清文件；
（九）開(kāi)標(biāo)記錄；
（十）開(kāi)標(biāo)鑒證文件；
（十一）評(píng)標(biāo)記錄；
（十二）定標(biāo)記錄；
（十三）中標(biāo)通知書(shū)；
（十四）專(zhuān)項(xiàng)合同等。
第十八條 招投標(biāo)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：
（一）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)
⒈檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；
⒊檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；
⒋檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；
⒌檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專(zhuān)業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分