遼寧省教育廳關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)
高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見
（遼教發(fā)[2015]2號(hào)）?
省屬各高校：
近年來，全省各高等學(xué)校（以下簡稱高校）認(rèn)真貫徹《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（教育部17號(hào)令）和省教育廳印發(fā)的《省屬高校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（遼教發(fā)[2011]39號(hào)）等法律法規(guī)和文件精神，嚴(yán)格按照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南》的要求積極開展各項(xiàng)審計(jì)工作，不斷加大審計(jì)工作力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支和財(cái)務(wù)管理中存在的問題，在堵塞管理漏洞，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高資金使用效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，促進(jìn)了高等教育事業(yè)的健康協(xié)調(diào)發(fā)展。但全省高校內(nèi)部審計(jì)工作開展還不平衡，審計(jì)基礎(chǔ)薄弱，審計(jì)覆蓋面不廣,審計(jì)職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化,審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。部分高校暴露出的一些資金使用不合理、管理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象也對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了更迫切的需求。為進(jìn)一步加強(qiáng)我省高校內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出如下意見。
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能。
高校內(nèi)部審計(jì)工作事關(guān)高校資金和國有資產(chǎn)的安全、高校資金使用效益的發(fā)揮、高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和健康發(fā)展的全局。內(nèi)部審計(jì)工作是高校運(yùn)行系統(tǒng)中的“免疫系統(tǒng)”，要充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的“預(yù)防”、“揭示”、“抵御”三大功能，保護(hù)和促進(jìn)高校事業(yè)健康發(fā)展。因此，各高校要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好高校內(nèi)部審計(jì)工作的緊迫感和責(zé)任感，主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)、新要求，把高校內(nèi)部審計(jì)工作放在更加突出的位置。各高校主要負(fù)責(zé)人要按規(guī)定親自主管學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)真履行教育部17號(hào)令規(guī)定的五項(xiàng)管理職責(zé)，按照“領(lǐng)導(dǎo)有方，保障有力”的要求，以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要定期研究、部署、檢查、落實(shí)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，要建立和完善有利于內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的工作運(yùn)行機(jī)制。
各高校要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。省屬高校均應(yīng)按職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的要求建立至少與財(cái)務(wù)部門平級(jí)、獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，近期暫不具備條件設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校，審計(jì)工作應(yīng)與本單位財(cái)務(wù)部門之外的內(nèi)設(shè)監(jiān)督部門合署，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)并具備必要職業(yè)資格的專職審計(jì)人員，并根據(jù)工作需要不斷充實(shí)內(nèi)部審計(jì)力量，不得隨意撤減、合并內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，削弱審計(jì)職能。
各高校要通過內(nèi)部審計(jì)章程的制定明確內(nèi)審部門的職責(zé)和權(quán)限范圍，要大力支持審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)職能，確保審計(jì)工作不受其它部門的干涉和限制，客觀公正地維護(hù)審計(jì)權(quán)威，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，堅(jiān)決制止和糾正阻撓審計(jì)工作、打擊和報(bào)復(fù)審計(jì)人員的一切行為。要切實(shí)保障審計(jì)工作必需的條件，按需足額安排審計(jì)經(jīng)費(fèi)和培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等，并列入年度預(yù)算，不斷改善審計(jì)人員工作場(chǎng)地、設(shè)備及生活待遇，幫助解決審計(jì)人員在專業(yè)職務(wù)評(píng)聘和崗位定級(jí)等方面的實(shí)際困難和問題，凡是審計(jì)人員通過考試取得審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格后，學(xué)校應(yīng)按相應(yīng)級(jí)別及時(shí)予以聘任，落實(shí)有關(guān)待遇。
二、完善制度，確保高校內(nèi)部審計(jì)工作依法有序進(jìn)行。
各高等學(xué)校要依照教育審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)組織開展內(nèi)部審計(jì)工作。要在認(rèn)真貫徹《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（教育部17號(hào)令）和《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南》等有關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合教育事業(yè)改革和發(fā)展的需要，結(jié)合本校的實(shí)際，不斷完善高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系,加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)。要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)定、審計(jì)人員內(nèi)部激勵(lì)約束制度、審計(jì)質(zhì)量控制制度、審計(jì)結(jié)果公告制度等各項(xiàng)制度，制定和修訂預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、大宗物資采購審計(jì)和對(duì)外投資項(xiàng)目合同審計(jì)等實(shí)施辦法。要強(qiáng)化制度的執(zhí)行力，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南,嚴(yán)格審計(jì)程序和內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)行為，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。
三、突出重點(diǎn)，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)力度。
各高校要堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的方針，緊緊圍繞高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加大審計(jì)力度，全面開展高校內(nèi)部審計(jì)工作。要每年提出年度審計(jì)要點(diǎn)，年初制訂審計(jì)計(jì)劃，年中檢查落實(shí)情況，年終開展總結(jié)評(píng)估。要加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，抓住重點(diǎn)、關(guān)注熱點(diǎn)、突破難點(diǎn)。特別要在年度內(nèi)審工作中有針對(duì)性的開展和加強(qiáng)以下幾方面的審計(jì)：
1.加大對(duì)專項(xiàng)資金管理與使用的審計(jì)力度。加強(qiáng)對(duì)我省高等教育有關(guān)專項(xiàng)資金的審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)教育專項(xiàng)資金、重大項(xiàng)目投資、基本建設(shè)工程、科技創(chuàng)新和高層次科研課題研究等專項(xiàng)資金的管理與使用情況的審計(jì)，揭示專項(xiàng)資金管理使用中存在的問題，提出解決問題的對(duì)策或建議，確保這些資金合規(guī)有效使用，杜絕損失浪費(fèi)現(xiàn)象，嚴(yán)禁挪用、截留、擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)行為。
2.認(rèn)真開展預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)。各高校要繼續(xù)將預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)作為年度常規(guī)工作，規(guī)范開展，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，促進(jìn)學(xué)校依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。依法組織收入，合理有效分配資金；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)思想，從嚴(yán)控制各項(xiàng)支出，努力提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益。
3.積極推進(jìn)基建項(xiàng)目全過程審計(jì)。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目投資決策、投資預(yù)算、設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、進(jìn)度款結(jié)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等各階段的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，形成全過程、全方位、經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制。各高校要切實(shí)按照《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)〔2007〕29號(hào)）要求，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，將審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，進(jìn)一步控制工程造價(jià)，提高基建項(xiàng)目投資效益，規(guī)范工程項(xiàng)目管理，維護(hù)國家和學(xué)校的利益。
4.完善和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)〔2011〕2號(hào)）的要求，各高校要制定和完善加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體措施，改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式，重點(diǎn)開展對(duì)掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位，以及管理重點(diǎn)項(xiàng)目、分配及使用大額資金的部門和單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，并將審計(jì)結(jié)果作為干部聘任的依據(jù)，確保權(quán)力在陽光下運(yùn)行。
5.全面進(jìn)行修繕工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)。各高校要切實(shí)落實(shí)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（教育部17號(hào)令）的要求，嚴(yán)格規(guī)范修繕工程項(xiàng)目招投標(biāo)前的工程概算，嚴(yán)格執(zhí)行修繕工程項(xiàng)目的招投標(biāo)程序，嚴(yán)格控制規(guī)范修繕工程項(xiàng)目施工過程中的簽證，嚴(yán)格依法進(jìn)行修繕工程項(xiàng)目的審計(jì)決算，嚴(yán)格依照合同規(guī)定審批和控制修繕工程資金和造價(jià)等，充分有效地利用好修繕資金。
6.探索開展管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和績效審計(jì)。各高校應(yīng)探索從決策和管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，建立有效的質(zhì)量控制制度。內(nèi)審部門要積極了解、參與高校的內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行，促進(jìn)建立科學(xué)、規(guī)范的管理制度，注重專項(xiàng)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系，點(diǎn)面結(jié)合，綜合分析，全面提升高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。
7.積極開展審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)高校內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或內(nèi)部控制提供咨詢意見，對(duì)與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性積極開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
四、提高素質(zhì)，確保高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不斷提升。
開展好高校內(nèi)部審計(jì)工作就必須注重審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。各高校在開展內(nèi)部審計(jì)工作中一定要搞好審前調(diào)查，理清工作思路，做好審計(jì)方案的編制，為審計(jì)質(zhì)量控制提供基礎(chǔ)保障；要強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制，獲取客觀、相關(guān)、充分的審計(jì)依據(jù)；要做好審計(jì)報(bào)告的編寫工作，恰當(dāng)反映審計(jì)結(jié)果；要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控；要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不斷提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平。為此，要注重審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高，通過開展培訓(xùn)、交流、考核等多種手段，不斷完善審計(jì)人員知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)，努力提高審計(jì)人員的思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和手段，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)手段的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的現(xiàn)代化水平，逐步提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。各高校要高度重視審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流工作，要在培訓(xùn)時(shí)間和經(jīng)費(fèi)上給予大力支持，努力提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)工作能力。
各高校內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)，刻苦鉆研，不斷提高自身素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。要恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格職業(yè)操守，愛崗敬業(yè)，廉潔自律。要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，本著對(duì)教育事業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極而公正地履行審計(jì)職責(zé)。要積極探索教育內(nèi)審工作的特點(diǎn)和規(guī)律，把握現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)理論研究和實(shí)踐總結(jié)，努力推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)水平。
五、堅(jiān)持公示，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的合理利用。
各高校要建立審計(jì)公示制度，通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)結(jié)果的公示，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的行為監(jiān)督和輿論監(jiān)督。要切實(shí)重視審計(jì)結(jié)果的合理有效利用，注重審計(jì)整改工作，形成跟蹤機(jī)制，通過對(duì)審計(jì)建議的采納和審計(jì)決定的實(shí)施，促進(jìn)各高校內(nèi)控制度的建立、健全和有效執(zhí)行，及時(shí)防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)民主決策和科學(xué)理財(cái)，保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序的運(yùn)行。
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