一文弄清圍標串標審計：審計線索、審計程序、案例解析
日期：2023-05-18 發(fā)布人：jjjcsj 瀏覽量：1774
一、所需資料
成套完整的招標、采購比價資料、供應(yīng)商考察資料、供應(yīng)商工商信息資料、供應(yīng)商職工花名冊。
二、審計程序
訪談采購人員，了解是否存在采購制度流程，以及對采購制度、流程的執(zhí)行情況； 訪談?wù)胁扇藛T，明確招采人員職責，是否存在確定標底的人員或能夠接觸標底的人員與供應(yīng)商勾結(jié)泄露標底； 獲取招采檔案資料，翻閱檔案資料； 進行招采全業(yè)務(wù)流程的穿行測試，并制作招采程序檢查表； 檢查招采每一項節(jié)點是否按規(guī)定執(zhí)行，是否存在流程倒置的問題； 制作投標單位投標報價信息匯總表，審核是否存在兩家參與報價的單位報價完全一致或報價成比率關(guān)系； 檢查投標單位投標報價信息匯總表，檢查是否存在關(guān)聯(lián)單位共同投標同一項目；是否存在多次重復幾家單位一起報價，是否存在高頻率同一投標單位中標等情況； 拜訪供應(yīng)商。
三、投標文件中的串標事件關(guān)鍵線索
紙張打印油墨痕跡； 曾在多個后經(jīng)證實存在串標行為的項目中，發(fā)現(xiàn)多份投標文件紙張在某一固定位置，出現(xiàn)漏墨、輕微線條的現(xiàn)象，判斷該投標文件應(yīng)該出之于某一臺打印機，且打印時間順序應(yīng)該非常接近； 蓋章位置。發(fā)現(xiàn)多份投標文件蓋章位置幾乎完全一致，高度懷疑蓋章出自同一人之手，而且應(yīng)該是同一時間段完成蓋章； 蓋章痕跡。多份投標文件紙張?zhí)囟ǖ胤接杏∧嗪圹E，也曾發(fā)現(xiàn)投標文件某些單頁紙張印章痕跡出現(xiàn)深淺斷線等特征，可以判斷蓋章應(yīng)該是在某相同地點、相同辦公桌面完成； 文字內(nèi)容。多份投標文件，報價清單集中連續(xù)多行工程子項單價、工程量等數(shù)字，包括小數(shù)點后幾位數(shù)均完全一致的情況； 排版格式。多份投標文件無論是文字段落，還是表格內(nèi)容，文字字體、加粗、左右對齊、居中、斜體等均完全一致； 相同差錯。某些低級小錯誤，無論是計算錯誤，還是錯別字，同時出現(xiàn)在多份投標文件中； 聯(lián)系方式。投標文件保留了相同的聯(lián)系電話、郵箱、聯(lián)系人、聯(lián)系地址，或者出現(xiàn)不同投標文件你中有我、我中有你的情況； 投標文件包裝。投標文件包裝物（檔案袋、密封方式）完全一致。
四、常見圍標串標嫌疑
參與詢價的單位互為關(guān)聯(lián)利益關(guān)系； 兩家參與報價的單位報價完全一致或報價成比率； 報價策略存在舞弊嫌疑，有偏向某一供應(yīng)商的傾向； 限制有競爭力的供應(yīng)商參加投標，招標過程中帶有嚴重的傾向性； 確定標底的人員或能夠接觸標底的人員與供應(yīng)商勾結(jié)，泄露標底給供應(yīng)商； 采購人員與供應(yīng)商異常的舉動； 采購人員突然奢侈的生活，存在收受回扣或接受款待的嫌疑； 投標書內(nèi)容存在一致性，比如報價； 存在使用同一個項目實施成員或者同一個項目成果； 投標書瑕疵存在一致性，同一個地方都存在錯別字； 快遞或者郵件的投標書地址一致或者相近； 電子檔的投標書“屬性”顯示的內(nèi)容存在一致性； 不同的供應(yīng)商但是收款賬戶是同一個； 資質(zhì)虛構(gòu)或者掛靠。
五、常見串標舞弊行為
低價中標，高價執(zhí)行（開始時，以絕對的價格優(yōu)勢中標，而后再簽訂高價合同，與中標時不一致，或者仍按照投標時簽訂合同，但在合同執(zhí)行過程中，則以各種理由來變更合同，最終達到高價執(zhí)行的目的。）； 投標人輪流坐莊（投標人圈內(nèi)商定，排定主次，每次推選一個作為招標公司的中標人，排隊吃果，利益共享。）； 共同抬高價格（投標人之間達成一定的默契或協(xié)議，相互將價格提升，高于正常水平，實現(xiàn)最終中標也是高價的目的。）； 中標公司與合同簽訂公司不一致（中標人的名稱資質(zhì)等與最終簽合同公司的名稱資質(zhì)不一致、或在中標文件中有相應(yīng)的委托書、或合同執(zhí)行過程中存在委托收款或付款等情況。）； 規(guī)規(guī)矩矩的走過場（招標價格高于非招標采購價格、或供應(yīng)商換湯不換藥、或雷打不動無調(diào)整、或投標價格與底價大部分內(nèi)容金額雷同極其接近等等）； 私下開標與換標（私下開啟投標人的投標文件，或向某些特定的投標人傳遞相關(guān)信息、或協(xié)助這些特定的投標人進行投標文件的變更、或協(xié)助開標前補充相關(guān)信息等等）。
六、案例解析
通過查詢工商資料，發(fā)現(xiàn)C公司、D公司的法人為同一人； C公司、D公司的法人同時也是A公司和B公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，并經(jīng)辦此次投標； A公司、C公司與D公司的報價單均由同一位業(yè)務(wù)經(jīng)理甲制作及簽字 A公司與C公司、A公司與D公司共同參與投標，實際已構(gòu)成圍標。 
A公司&B公司&C公司&D公司關(guān)聯(lián)關(guān)系及圍標圖
圍標報價情況如下表：
經(jīng)核實三家屬于利益關(guān)聯(lián)方，存在圍標舞弊行為。具體表現(xiàn)如下：審計人員在對3月活動、5月活動檢查時，發(fā)現(xiàn)招投標過程中E公司、F公司、G公司多次共同參與同一份項目的報價，且報價單據(jù)格式、形式均相同，其他家供應(yīng)商報價資料卻與以上三家格式不一，審計人員初步判斷存在關(guān)聯(lián)關(guān)系嫌疑。
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